中国建设银行


关于印发“中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算验收办法（试行）”的通知

1989年8月31日，中国人民建设银行

建设银行各省、自治区、直辖市分行、计划单列市分行：
现将《中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算验收办法》（试行）印发给你们，请即认真遵照执行。本办法下达前各行已验收的电算柜台，要对照本办法的要求逐项检查，如实按规定填报“验收表”并补报总行计算机中心和财会部，对发现的问题要及时改进纠正，以保证会计柜台应用电子计算机核算的正常进行。

附件：中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算验收办法（试行）
第一条 为确保会计柜台应用电子计算机核算的安全可靠，会计柜台业务在脱离手工前，应按本办法组织验收，并确认合格。
第二条 验收工作实行分级负责。即：省、自治区、直辖市、计划单列市分行（以下简称分行）负责对地市行及本行营业部验收；地市行负责对辖属各级行验收。
验收工作在行长领导下进行，由财会部门和电子计算机管理部门（或主管人员）具体负责，并成立验收小组。小组成员须熟悉本办法和有关业务及制度规定，责任心强、实事求是。在验收工作中，行长负验收的领导责任；财会部门和电子计算机管理部门主管共同验收把关，财会部门主要负责会计制度的执行情况，接柜、操作、复核等人员的配备，以及内部核算管理；电子计算机部门主要负责软、硬件的运行、配置、维护人员的配备，及安全管理措施等。
第三条 验收程序
会计柜台应用计算机，必须依次经过先人后机，先机后人两个人机并行阶段。先机后人正常运转2个月以上，自行验证各项会计核算全部达到制度要求后，方可申请验收。申请验收，由被验收行的财会部门和电子计算机管理部门共同填写“会计柜台电算化申报验收表”（见附表），经行领导批准后按验收批准权限报上级行。上级行验收小组审阅同意后，组织验收。验收人员通过认真验收后填写“验收表”交验收小组研究讲座，将验收结果通知被验收行。同时，交“验收表”一式两份分别报送总行财会部和电子计算中心核备。
第四条 验收标准
符合“中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算暂行规定”，及各分行制订的有关会计柜台电子计算机维护、机房安全管理等的规定。必须做到：
一、计算机会计柜台运行系统必须符合“中国人民建设银行会计制度”的规定，具有正确性、可靠性和可维护性，具有较强的防弊防错及数据恢复功能。
二、会计柜台的存款、拨款、贷款（包括结计存、贷利息）联行及结算业务、会计报表等（暂不包括财务类报表）使用电子计算机操作，并符合规定要求。
三、每一个会计柜台有两名以上熟练操作员，多台机器操作的，按业务需要配足操作员。在特殊情况下，无论哪个岗位缺员，都能及时配务合格的顶岗人员，确保工作正常进行。
四、计算机、打印机、双回路电或不间断电源及发电机等设备的配置、管理、使用，能满足会计核算的需要。确保机器正常运转，稳定可靠。至少作过一次模拟断电八小时，使用不间断电源并验时计算机仍能正常工作。备份机必须放在本单位，并保证应急使用。
附表：会计柜台电算化申报验收表
会计柜台名称： 年 月 日
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主 要 项 目 │自检情况│验收评价│ │
────────────────────┼────┼────┤ 申 │
一、基本情况 │ │ │ 请 │
────────────────────┼────┼────┤ 验 │
1．设备配置(主机、打印机、电源、备用机)│ │ │ 收 │
────────────────────┼────┼────┤ 理 │
2．人员配备 │ │ │ 由 │
────────────────────┼────┼────┤ │ 申请验收行
3．日均处理凭证张数 │ │ │ │ 年 月 日（公章）
────────────────────┼────┼────┼──┼───────────
4．人机并行时间 │ │ │ │
────────────────────┼────┼────┤ 上 │
5．有关制度的建立 │ │ │ 级 │
────────────────────┼────┼────┤ 行 │
二、柜台电算化执行会计制度情况 │ │ │ 财 │
────────────────────┼────┼────┤ 会 │
1．开户、建帐 │ │ │ 部 │
────────────────────┼────┼────┤ 门 │
2．数据输入（记帐） │ │ │ 意 │
────────────────────┼────┼────┤ 见 │ 负责人签名：
3．结息、调息 │ │ │ │ 年 月 日（公章）
────────────────────┼────┼────┼──┼───────────
4．复核、事后稽核 │ │ │ │
────────────────────┼────┼────┤ 上 │
3．结息、调息 │ │ │ 级 │
────────────────────┼────┼────┤ 行 │
4．复核、事后稽核 │ │ │ 电 │
────────────────────┼────┼────┤ 子 │
5．错帐冲正、查询 │ │ │ 计 │
────────────────────┼────┼────┤ 算 │
6．结帐、对帐 │ │ │ 机 │
────────────────────┼────┼────┤ 部 │
7．打印帐、表、凭证 │ │ │ 门 │
────────────────────┼────┼────┤ 意 │
8．年终结转和决算 │ │ │ 见 │
────────────────────┼────┼────┤ │ 负责人签名：
9．保密设置及数据恢复（备份） │ │ │ │ 年 月 日（公章）
────────────────────┼────┼────┼──┼───────────
10．应急处理及防弊防错 │ │ │ │
────────────────────┼────┼────┤上小│
三、其他 │ │ │级组│
────────────────────┼────┼────┤行意│
1．机房（器）环境 │ │ │验见│
────────────────────┼────┼────┤收 │ 负责人签名：
2．安全、消防措施 │ │ │ │ 年 月 日（公章）
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说明：1．本表为申报和验收共用基本格式，各分行可根据本行情况作具体补充。
2．申请验收行填写“自检情况”和“申请验收理由”一式五份，经验收小组逐项验收，填写“验收评价”及上级行意见后，退申请验收行一份，上级行财会部门和电子计算机部门各留一份，同时上报总行财会部和计算中心各一份。
五、须有计算机技术人员及时维护软、硬件，及时排除故障、确保安全、正常使用。
六、会计主管人员须具备一定的会计柜台应用计算机知识。
第五条 验收时，申请验收单位应提供有关情况和资料：
一、软件的文档。
二、自行制订的有关会计柜台电算化的规定、制度、办法等。
三、由电子计算机打印的各种帐、表、单等。
四、各岗位人员的配备和工作情况。
五、备份盘（带）、会计档案情况。
六、人机并行阶段发生过的问题及解决情况。
七、本行自行验证达到标准的情况和资料。
八、安全防范措施的执行情况。
第六条 在严格掌握标准的前提下，验收人员主要检验以下内容：
一、审验电子计算机建帐、记帐情况，拨款、贷款、存款、联行、票据清等各类结算业务的各种会计事项电子计算机记帐准确无误。
二、审验打印的帐、表、单正确完整。按日结帐，核对帐凭、帐实（现金）、帐帐、帐表一致。
三、核验更正当日错帐，隔日错帐核算。
四、核验开、销户登记簿与计算机的记录是否相符。
五、核验利息计算情况，贷款利息清单是否及时入帐，调整利率的核算。
六、核验“日结”时各项核对是否齐全一致。至少察看两天的“日结”。
七、核验年终结转和决算整理期调整旧帐核算是否准确（如验收时未到年终及决算整理期，可拷贝到另机进行试验）。
八、验实磁记录（备份）完整，保管符合要求。
九、模拟断电试验，验证电子计算机运转正常。
十、检查设备配置及管理和安全防范措施。
十一、检查人员的配备情况及内部组织管理。
十二、检查计算机运行日志是否填写真实、齐全。



国有商业银行不良贷款对策及信贷管理制度研究

内容提要：首先国有商业银行的资产现状不容乐观。本文对国有商业银行不良
资产的特点和形成原因进行了比较全面的阐述，通过对上市前的工商银行不良资
产的特点和信贷制度的深入分析，阐明了建立完善的信贷制度是控制不良贷款增
长的主要手段和措施。最后采用和国外商业银行信贷制度借鉴和对比的方法，对
国有商业银行的信贷管理制度改革提出了一些意见和建议。
关键词： 不良贷款 贷款五级分类 资本充足率 核销 以物抵贷


1.我国国有商业银行不良贷款的现状分析
1.1我国国有商业银行不良贷款基本概念
不良贷款是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或者已有迹象表明借款人不可能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。
我国曾经将不良贷款定义为呆帐贷款、呆滞贷款和逾期贷款（即一逾两呆）的总和。我国自2002年全面实行贷款五级分类制度，该制度按照贷款的风险程度，将银行信贷资产分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失。不良贷款主要指次级、可疑和损失类贷款。
1.2我国商业银行不良贷款估算
我国国有商业银行在降低不良贷款上的确下了不少功夫，如尝试制定严格的信贷管理制度，信贷业务的完全程序化改革，规定降低不良贷款的指标等。但是国有商业银行的不良资产仍严重偏高,尤其四大国有银行为最。 2004年，主要商业银行不良贷款余额减少3946亿元，下降4.56个百分点，已降至13.2％。这个比例已经远远高出世界银行业的平均水平, 银行体系的不良贷款余额和比率仍处于高位，不仅已超过《巴塞尔协议》的要求，而且与国际先进银行不良贷款比率应保持在5％以下的要求相去甚远。如果考虑各国有商业银行对外公布的数字相对保守的因素，那我国商业银行的资产质量更是可想而知。
表1-1 截至2003年国内各主要商业银行不良贷款余额及不良贷款率
单位：亿元人民币
银行名称 贷款 不良贷款额 不良贷款率
中国工商银行 29578.37 7598.78 21.56%
中国建设银行 17663.88 2679.60 11.90%
中国农业银行 19129.60 6982.03 30.07%
中国银行 18161.89 4085.31 18.07%
合计 84533.74 21345.72 25.26%
尽管我国近年来频频采取诸如向国有商业银行注资、关闭资不抵债的金融机构、加强银行监管等一系列措施，但权威人士指出，高风险、低收益仍是国内银行业面临的最主要问题。
中国银监会研究局副局长杨再平说，2004年主要国有商业银行尽管实现了不良贷款率和不良贷款余额的“双降”，但若剔除政策性剥离因素和新增贷款稀释效果的影响，主要商业银行的不良贷款实际上是“不降反升”。由此可见，如何控制国有商业银行不良贷款的增长，使其不良贷款率达到《巴塞尔协议》的要求，仍然是国有商业银行乃至我们国家面临的重要课题。
2.国有商业银行不良贷款形成的原因分析
我国国有商业银行不良贷款形成已久，因此我国商业银行不良贷款产生的原因也就比较复杂，其中主要是历史上的原因和我国经济体制改革因素的影响。当然，商业银行自身的经营管理机制方面的缺陷，也是不良贷款形成不可或缺的因素。
2.1历史原因和我国经济体制改革因素的影响
首要的是计划经济下国家对我有企业的资金扶持转移造成的，而自九十年代以来，随着改革开放和市场经济的不断完善和发展，一大批旧体制下的国有企业出现了严重的负债。
这当中，当然首先是因为体制方面的问题。在国有企业、国有银行、政府干预这种三位一体的国有经济体制下，国有经济这个整体对社会欠下的“坏帐”总会以各种形式发生，如：财政补贴、三角债、工资拖欠、垃圾股票、垃圾债券、通货膨胀等。但以银行坏债这种特殊形式发生，其中一个具体的原因，就是从80年代开始，中国政府逐渐地将国家财政对国有企业的财务责任，转移到了银行。这体现在以下几个方面：
第一，从“拨改贷”开始。长期以来我国的经济增长主要是政府主导的粗放型经营模式，国有银行根据政府的指令发放贷款，经济转轨后，改革的成本大部分由银行承担了，由此形成大部分不良资产。
政府几乎不再对国有企业投入资本金，企业的建立与发展，主要依靠银行贷款。政策性银行成立前，国家根据宏观经济发展的需要而发放的贷款，也就是所谓的政策性贷款，这些贷款中的大部分后来成为银行的不良贷款。
当时的对国有企业的银行贷款是要有政府批准的，无论是固定资本还是流动资本，都是如此。所谓“国有企业”，很多其实从一开始就没有国家财政的投入，而大多是银行的政策性贷款投资。
第二，当企业发生亏损的时候，政府也几乎不再给企业以财政补贴，而是国有银行对其债务进行延期或追加新债。这样，国有企业经营出现亏损，以前由财政出钱补贴的办法改成了银行追加贷款的办法，这是造成银行坏债增加的一个基本的直接的原因。
可以看出，银行坏债实际上起到的是“财政补贴”的作用。国家建国有企业而不注入国家财政资金为其注资和补贴，而以政府的名义给予国有企业不需审查评定的银行贷款，其结果必然是国有商业银行出现大量不良资产。而政府财政并没有太多的实际损失。国有商业银行在这种政策性投资中充当了类似于“募捐者”的角色，最后的结果是所能够回收的利息或者贷款利息总额很少，甚至会发生全部损失。
表2-1 国有企业资产投资总额中各种融资来源所占比例（％）
国家预算 自筹资金 国内贷款 国外贷款
1970 75.3 23.9 0.8 -
1975 64.4 34.4 1.6 -
1980 44.7 36.5 11.7 7.2
1985 26.4 40.4 23.0 10.2
1990 13.2 43.2 23.6 20.0
1991 10.2 43.1 28.1 18.6
1994 5.0 51.0 25.7 18.3
1996 4.6 50.9 23.7 20.8
1998 7.0 49.9 23.3 19.8
2000 10.4 45.3 25.2 19.1
2001 12.3 47.9 23.1 16.7
2.2商业银行自身的经营管理机制方面的缺陷