国家税务总局


国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告

国家税务总局公告2012年第40号



　　现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。
　　特此公告。


　　国家税务总局
　　二○一二年八月十日


　　企业政策性搬迁所得税管理办法

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　　第一章 总则
　　第一条 为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
　　第二条 本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
　　第三条 企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：
　　（一）国防和外交的需要；
　　（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；
　　（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；
　　（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；
　　（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；
　　（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
　　第四条 企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
　　第二章 搬迁收入
　　第五条 企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
　　第六条 企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：
　　（一）对被征用资产价值的补偿；
　　（二）因搬迁、安置而给予的补偿；
　　（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；
　　（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；
　　（五）其他补偿收入。
　　第七条 企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。
　　企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
　　第三章 搬迁支出
　　第八条 企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
　　第九条 搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
　　第十条 资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。
　　企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。
　　第四章 搬迁资产税务处理
　　第十一条 企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。
　　第十二条 企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。
　　第十三条 企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。
　　第十四条 企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。
　　第五章 应税所得
　　第十五条 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
　　第十六条 企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
　　企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
　　第十七条 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：
　　（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。
　　（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。
　　第十八条 企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：
　　（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。
　　（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。
　　上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。
　　第十九条 企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：
　　（一）搬迁规划已基本完成；
　　（二）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。
　　第二十条 企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。
　　第二十一条 企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
　　第六章 征收管理
　　第二十二条 企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
　　第二十三条 企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：
　　（一）政府搬迁文件或公告；
　　（二）搬迁重置总体规划；
　　（三）拆迁补偿协议；
　　（四）资产处置计划；
　　（五）其他与搬迁相关的事项。
　　第二十四条 企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。
　　第二十五条 企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》（表样附后）及相关材料。
　　第二十六条 企业在本办法生效前尚未完成搬迁的，符合本办法规定的搬迁事项，一律按本办法执行。本办法生效年度以前已经完成搬迁且已按原规定进行税务处理的，不再调整。
　　第二十七条 本办法未规定的企业搬迁税务事项，按照《企业所得税法》及其实施条例等相关规定进行税务处理。
　　第二十八条 本办法施行后，《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)同时废止。

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　　附件：中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表.doc
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12025658.html



附件

中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表

政策性搬迁期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称：
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位： 元（列至角分）

类别 行次 项目 金额
搬迁收入 1 对被征用资产价值的补偿
2 因搬迁、安置而给予的补偿
3 对停产停业形成的损失而给予的补偿
4 资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款
5 搬迁资产处置收入
6 其他搬迁收入
7 搬迁收入合计（1+2+3+4+5+6）
搬迁支出 8 安置职工实际发生的费用
9 停工期间支付给职工的工资及福利费
10 临时存放搬迁资产而发生的费用
11 各类资产搬迁安装费用
12 资产处置支出
13 其他搬迁支出
14 搬迁支出合计（8+9+10+11+12+13）
搬迁所得
（或损失）15 搬迁所得（或损失）（7-14）

纳税人盖章：


经办人签字：


申报日期：

年 月 日
代理申报中介机构盖章：


经办人签字及执业证件号码：


代理申报日期：

年 月 日
主管税务机关
受理专用章：


受理人签字：


受理日期：

年 月 日



黑龙江省人民政府


黑龙江省机械工业行业管理暂行办法
　
１９９０年３月６日　黑龙江省人民政府令第一号



第一章　总则





　　第一条　为加强全省机械工业行业管理，促进和深化机械工业管理体制改革，发挥机械工业整体优势，为经济建设服务，根据国家有关规定，结合我省实际，制定本办法。


　　第二条　本办法所称机械工业行业管理，是指对全省机械工业行业的总量、结构、规范、布局、生产力和资源合理配置的宏观管理。


　　第三条　机械工业行业管理，遵循下列基本原则：
　　（一）政企职责分开，对全行业实行统筹规划、综合平衡、组织协调、监督服务；对企业实施间接管理。
　　（二）坚持为国民经济各部门发展服务，控制重复建设、重复生产、重复引进、盲目发展，引导企业适应市场需求，增加有效供给，提高经济效益。
　　（三）以国家产业政策为导向，调整行业结构，打破部门、地区、所有制界限，促进生产要素的合理流动与优化组合，改善机械工业产品结构、技术结构和企业组织结构。


　　第四条　省机械工业主管部门是省政府统一管理全省机械行业的职能部门（以下称省机械行业管理部门），省辖市人民政府、行政公署授权的部门为统一管理本地区机械行业和职能部门〔以下称市（行署）机械行业管理部门〕。省、市（行署）机械行业管理部门负责本办法的组织实施和监督执行。


　　第五条　机械行业管理部门应当配合综合管理部门，并依靠拥有机械制造工业的非机械工业主管部门共同搞好行业管理。
　　综合管理部门应当支持和促进机械工业行业管理，依靠机械行业管理部门对机械工业实施综合管理。
　　拥有机械制造工业的非机械工业主管部门，应当配合和维护机械工业行业管理，协助机械行业管理部门履行政府赋予的行业管理职责。

第二章　管理范围





　　第六条　下列机电产品的生产，属机械工业行业管理范围：
　　（一）国家《国民经济行业分类和代码（ＧＢ４７５４－８４）》中规定的各种机械（日用机械除外）、交通运输设备（铁路车辆除外）、电气机械及器材（日用电器、照明器具除外）、仪器仪表及其他计量器具，以及金属制品业中的金属构件、切削工具、模具、集装箱、容器、焊条　和热处理、电镀工艺协作件。
　　（二）国家规定的兵器（包括爆破器材、防化器材）及装备。
　　（三）民用爆破器材。
　　（四）专为机械设备配套的产品，包括橡胶零部件、光学玻璃、电工陶瓷、电工碳素制品、电工绝缘材料、磨料磨具。


　　第七条　从事机械工业生产、科研、设计、检测、教育培训等企业、事业单位，应接受机械工业行业管理，但不改变原有隶属关系和所有制形式。

第三章　管理职责





　　第八条　省机械行业管理部门履行下列主要职责：
　　（一）贯彻国家机械工业的方针政策和产业政策，研究制定全省机械行业发展战略和政策措施；对机械行业执行国家和省有关法律、法规的情况进行监督检查，拟定行业规章制度。
　　（二）组织编制全省机械行业的中长期发展规划、年度计划，报经上级主管部门批准后组织实施。
　　（三）协调指导全省机械行业企业间的横向联合，组织专业化协作生产，促进多种形式的企业集团或企业联合体的发展。
　　（四）组织全省机械行业新技术、新工艺、新产品、成套设备、基础产品的研究、开发、生产、配套和服务工作。
　　（五）组织全省机电一体化技术和节能机电产品的推广、应用。负责协调重点科技开发项目的攻关，组织省级机械科研成果评审和机电新产品鉴定。
　　（六）配合物价部门归口管理机电产品价格。按照价格管理权限，负责制定、调整省机械行业管理部门分管目录范围内的产品价格，经物价部门审定后下达执行。
　　（七）负责研究提出有关机电产品经济政策的建议，并参与运用必要的经济调节手段。
　　（八）负责管理全省机械行业标准化工作，贯彻技术标准和安全规范，对机电产品质量和安全生产实施行业监督。组织机电产品创优、评优工作。配合有关部门负责机电产品生产许可证、出口许可证的申报、预审和发证后的监督管理。
　　（九）组织全省机械行业开展对外经济合作与交流，推动引进技术的消化、吸收和国产化工作，发展进口替代产品，扩大机电产品出口
　　（十）收集、处理、分析、发布和交流机械行业经济技术信息。指导机械行业的企业升级。


　　第九条　市（行署）机械行业管理部门，依照办法和各地政府规定的职责，对本地区机械工业实行行业管理。


　　第十条　拥有机械制造工业的非机械工业主管部门设置的机械管理机构，在业务上应当接受同级机械行业管理部门的协调、指导。
　　机械行业管理部门应当依靠各非机械工业主管部门的机械制造管理机构，建立定期联系制度，做好协调服务工作。


　　第十一条　机械行业的科研、设计机构，技术开发中心、情报信息中心、质量、能源、计量检测中心（站），以及咨询服务系统，应当在机械行业管理部门的组织下，承担专项任务，为全行业服务。


　　第十二条　机械工业行业协会专业协会应当接受省机械行业管理部门的日常组织管理和业务指导。

第四章　管理权限





　　第十三条　机械行业管理部门统一协调各部门的机械制造力量，统筹机械行业中长期发展规划、生产力布局，以及主要机电产品的规划布点。非机械工业主管部门对专用机电产品发展规划，按照统一归口管理、部门分工负责的原则，编制分行业规划，经同级机械行业管理部门综合平衡后，上报计划部门，实行统一的全行业规划管理。


　　第十四条　机械工业固定资产投资项目（包括基本建设、技术改造、技术引进等项目）的立项，必须经机械行业管理部门初审。国家规定的大中型和限额上以项目的项目建议书，按照国家计委立项审批程序执行；小型和限额以下项目，其项目建议书在上报计划部门审批之前应先按项目审批权限报机械行业管理部门进行初审。初审未通过的项目建议书，计划部门不得审批。


　　第十五条　开办省内机械企业的审核、审批工作，实行机械行业管理部门分级归口管理。属于新建机械企业的开办，在报有关主管部门审批和向工商行政管理部门申请办理登记之前，必须先经机械行业管理部门初审；属于转产机电产品的企业，以及组建以机械制造为主的紧密型、半紧密型经济联合企业在向工商行政管理部门申请办理登记或变更登记前，必须按规定向机械行业管理部门申报办理审批手续。大中型机械企业的合并、兼并或者分立，有关主管部门在审批前，应征得省机械行业管理部门的同意。其中被国家主管部列为重点、骨干的企业，必须按规定履行审批程序。


　　第十六条　各地、各部门申请进口设备或国家规定的限额以下项目进口设备清单，须先经省机械行业管理部门初审。未经初审同意的设备清单，审批机关不得批准。


　　第十七条　综合管理部门在制定和调整经济政策过程中，涉足到机械工业的，应当由机械行业管理部门提出意见并参与审议。


　　第十八条　对机电产品质量实行行业监督管理。机械行业管理部门应当对产品质量符合国家标准并稳定提高的生产企业予以表彰，对产品质量低劣的生产企业应当予以通报批评，并责令其限期整顿。


　　第十九条　各地、各部门申报的年度机械企业重点技术开发计划（新产品、新技术推广、引进技术消化吸收）及重点科技攻关计划项目，必须经省机械行业管理部门初审，初审后按程序统一报省计划、科技部门审批下达。对企业主管部门上报的享受减、免税政策的省级机电新产品，必须经省机械行业管理部门提出初审意见，作为省科技、税务部门的审批依据。


　　第二十条　对主要机电产品实行定点生产管理和生产许可证制度，主要机电产品目录由省机械行业管理部门制定公布。属于国家已实施产品许可证制度的，在规定期限内，由企业申报，经省机械行业管理部门会同省有关部门预审合格后，报请国家有关部门验收发证。属于国家尚未实施产品生产许可证制度的，由省、市（行署）机械行业管理部门会同有关部门按国家产品分级管理目录核准定点生产。

第五章　实施与监督





　　第二十一条　机械行业管理部门应当配合计划、科技以及金融、财政、税务、物价、工商行政、劳动、技术监督等综合管理部门，贯彻落实有关经济政策和调控措施，提供行业信息和行业规划、措施、意见，为综合管理部门加强机械行业的综合管理提供依据。


　　第二十二条　国家计划单列的企业或企业集团，按照国家计委《关于大型工业联合企业在国家计划中实行单列的暂行规定》进行管理。
　　中央直属的军工机械企业、事业单位，按照国家主管部门和省人民政府授权委托或代管事项进行管理。


　　第二十三条　机械企业的产品生产、基本建设、技术改造，必须符合国家产业政策的规定。


　　第二十四条　省、市（行署）机械行业管理部门按照国家产业政策和部、省实施方案，对下列机械工业产品生产序列、目录进行行业监督管理：
　　（一）重点支持发展的产品序列；
　　（二）节能推广的产品序列；
　　（三）限制生产的产品序列；
　　（四）国家明令淘汰和禁止生产的产品目录；
　　（五）控制进口、暂停进口、限制进口、替代进口的产品目录；
　　（六）停止重新布点建设和扩大生产能力的产品目录；
　　（七）按规模经济批量组织生产的产品目录。机械行业管理部门对前款（一）、（二）、（三）、（四）项产品生产序列、目录，应加强生产调度，定期检查，协调重大设备的制造，确保国家重点任务的完成。对盲目生产限制生产产品的企业以及生产国家明令淘汰和禁止生产产品的企业，签发限产、停产指令通知书。

第六章　奖励与处罚





　　第二十五条　对在贯彻实施机械工业行业管理工作中做出显著成绩的单位，由省或省辖市人民政府、行政公署给予表彰；对于做出显著成绩的个人，由所在单位或政府主管部门根据省政府有关规定给予表彰奖励。


　　第二十六条　违反本办法规定，情节轻微的，由机械行业管理部门给予警告或通报批评；情节严重，给国家和企业造成损失的，由所在单位或政府主管部门给予有关负责人的直接责任人员行政处分。
　　法律、法规、规章对违反本办法的行为另有处罚规定的，依照法律、法规、规章规定处罚。


　　第二十七条　机械行业管理部门的工作人员玩忽职守、滥用职权，给国家和企业造成损失的，由所在单位或主管部门给予行政处分。

第七章　附则




　　第二十八条　省机械行业管理部门可以根据本办法，会同省有关主管部门制定具体实施办法。
　　国家计划单列市人民政府执行全省机械行业统筹规划，并可参照本办法，制定本市机械工业行业管理办法。省辖市人民政府和行政公署可以根据本办法，制定实施细则。


　　第二十九条　本办法与国家有关规定抵触时，执行国家有关规定。


　　第三十条　本办法由黑龙江省机械工业主管部门负责解释。


　　第三十一条　本办法自一九九０年四月一日起施行。